Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Авансовые платежи НДС в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Иногда компании и предприниматели обязаны платить НДС не за себя, а за своего контрагента. В таких случаях они признаются налоговыми агентами. Например, агентом по НДС компания становится при аренде или покупке имущества у органов государственной власти, при работе по договору товарищества / доверительного управления имуществом и некоторым другим. Агентский НДС необходимо платить вне зависимости от того, является ли сам агент плательщиком этого налога или нет.
Налоговый календарь на февраль 2024
| Дедлайн | Какую отчетность подаем | Что уплачиваем |
|---|---|---|
| 5 февраля | Уведомление о НДФЛ, который удержан с доходов с 23 по 31 января 2024 г. | НДФЛ, который удержан с 23 по 31 января 2024 г. |
| 15 февраля | Страховые взносы «на травматизм» за январь 2024 г. | |
| 20 февраля | Декларация по косвенным налогам за январь 2024 г. (при импорте из государств ЕАЭС). | НДС за импорт из стран ЕАЭС в январе 2024 г. |
| 26 февраля | 6-НДФЛ за 2023 г.
Персонифицированные сведения о физлицах за январь 2024 г. Уведомление о страховых взносах за январь 2024 г. Уведомление о НДФЛ, который удержан с доходов с 1 по 22 февраля 2024 г. Декларация по налогу на имущество юрлиц за 2023 г. Декларация по налогу на прибыль за январь 2024 г. (если налог платится на фактическую прибыль каждый месяц) Декларация по налогу на игорный бизнес за январь 2024 г. Декларация по НДПИ за январь 2024 г. Подраздел 1.1 раздела 1 отчёта ЕФС-1 за январь 2024 г. Раздел 1.3 отчёта ЕФС-1 за январь 2024 г. Декларация по акцизам за ноябрь 2023 г., январь 2024 г. |
|
| 28 февраля | Извещение об уплате авансового платежа по акцизам за февраль 2024 г. | Земельный, транспортный, имущественный налоги юрлиц за 2023 г.
Страховые взносы за январь 2024 г. НДФЛ, который удержан с выплат с 1 по 22 февраля Второй платёж НДС за IV квартал 2023 г. (при ежемесячной авансовой оплате) Налог на прибыль за январь 2024 г. (при ежемесячной уплате по показателям фактической прибыли в отчетном месяце) Налог на прибыль за февраль 2024 г. (при ежемесячной оплате авансов по результатам прошедшего квартала) НДПИ за январь 2024 г. Акциз за август, ноябрь, декабрь 2023 г., январь 2024 г. Авансовый платёж по акцизам за февраль 2024 г. Налог на игорный бизнес за январь 2024 г. |
Налоговый календарь на май 2024
| Дедлайн | Какую отчетность подаем | Что уплачиваем |
|---|---|---|
| 2 мая | Декларация 3-НДФЛ за 2023 г. для ИП на общем режиме.
Уведомление об уплате авансового платежа по акцизам за апрель 2024 г. |
Налог на прибыль за I квартал 2024 г. (при ежеквартальной оплате).
Доплата по налогу на прибыль за I квартал 2024 г. (при оплате ежемесячных авансов по показателям прошедшего квартала). Налог на прибыль за апрель 2024 г. (при оплате ежемесячных авансов по показателям предшествующего квартала). Налог на прибыль за март 2024 г. (при ежемесячных платежах по показателям фактической прибыли). Земельный, транспортный, имущественный налоги для юрлиц за I квартал 2024 г. Аванс по УСН за I квартал 2024 г. УСН для ИП за 2023 г. Страхвзносы за март 2024 г. НДФЛ, который удержан с выплат с 1 по 22 апреля 2024 г. НДС за I квартал 2024 г. (при поквартальной оплате налога) Первый платеж НДС за I квартал 2024 г. (при ежемесячной авансовой оплате) НДПИ за март 2024 г. Авансовый платёж по акцизу за апрель 2024 г. Акцизы за октябрь 2023 г., январь, март 2024 г. Торговый сбор за 1 квартал 2024 г. Водный налог за 1 квартал 2024 г. Налог на игорный бизнес за март 2024 г. |
| 3 мая | Уведомление по НДФЛ, который удержан с 23 по 30 апреля 2024 г. | |
| 6 мая | НДФЛ, который удержан с 23 по 30 апреля 2024 г. | |
| 15 мая | Страховые взносы «на травматизм» за апрель 2024 г. | |
| 20 мая | Декларация по косвенным налогам за импорт из государств-участников ЕАЭС в апреле 2024 г. | НДС за импорт продукции из государств ЕАЭС за апрель 2024 г. |
| 28 мая | Извещение об уплате авансового платежа по акцизу за май 2024 г. | |
| 29 мая | Налог на прибыль:
Страховые взносы за апрель 2024 г. НДФЛ, который удержан с выплат с 1 по 22 мая 2024 г. Второй платеж НДС за I квартал 2024 г. (при ежемесячной авансовой оплате) НДПИ за апрель 2014 г. Авансовый платёж по акцизу за май 2024 г. Акциз за ноябрь 2023 г., февраль, апрель 2024 г. Налог на игорный бизнес за апрель 2024 г. |
Уплата налога в общем случае
Для большинства организаций и предпринимателей, которые по закону должны платить НДС, действует такой порядок:
- по окончании отчётного квартала исчисляется сумма налога;
- сумма делится на три равные части;
- каждая из частей переводится в бюджет до 28 числа включительно каждого из трех месяцев следующего квартала;
- если 28 число выпадает на нерабочий день, крайний срок передвигается на первый идущий за ним рабочий.
Приведём пример. Компания рассчитала НДС за 2 квартал — он составил 99 000 рублей. Сроки уплаты НДС за 2 квартал будут такими:
- 33 000 рублей — 28 июля;
- 33 000 рублей — 28 августа;
- 33 000 рублей — 28 сентября..
По умолчанию платить акцизы в январе следует в составе ЕНП, о котором рассказано ниже в разделе «Единый налоговый платёж». Но есть исключение — это косвенные акцизы у импортёров, которые привозят товары из государств ЕАЭС либо платят лизинговые платежи.
| Сроки | Задача | Для кого актуально |
| до 22 января | Сдать декларацию по косвенным налогам — НДС и акцизам за декабрь 2023 года. | Импортёры, которые ввозят товары из стран ЕАЭС или уплачивают лизинговые платежи.
Налогоплательщики — резиденты СЭЗ , которые приняли на учёт импортированные товары |
| до 22 января | Уплатить косвенные налоги — НДС и акцизы за декабрь 2023 года | Импортеры, которые ввозят товары из стран ЕАЭС или уплачивают лизинговые платежи
Налогоплательщики — резиденты СЭЗ, которые приняли на учёт импортированные товары |
| до 22 января | Сдать декларации об объёме производства, оборота или использования этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, об использовании производственных мощностей производителями пива и пивных напитков, сидра, пуаре, медовухи, фармацевтической субстанции этанола, а также производства, изготовления или оборота (кроме розничной продажи) спиртосодержащих лекарственных препаратов или медицинских изделий за IV квартал 2023 года | Организации, сельхозтоваропроизводители (в том числе КФХ), ИП, лица, осуществляющие производство, изготовление или оборот (кроме розничной продажи) спиртосодержащих лекарственных препаратов или медицинских изделий |
| до 22 января | Подать корректировку декларации об объёме производства, оборота или использования этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, об использовании производственных мощностей производителями пива и пивных напитков, сидра, пуаре, медовухи, фармацевтической субстанции этанола, а также производства, изготовления или оборота (кроме розничной продажи) спиртосодержащих лекарственных препаратов или медицинских изделий за III квартал 2023 года | Организации, сельхозтоваропроизводители (в том числе КФХ), ИП, лица, осуществляющие производство, изготовление или оборот (кроме розничной продажи) спиртосодержащих лекарственных препаратов или медицинских изделий |
| до 22 января | В течение суток после представления в органы исполнительной власти субъектов РФ сдать в Росалкогольтабакконтроль (ранее — ФСРАР) электронные копии деклараций за IV квартал 2023 года:
|
Организации и ИП, которые являются участниками алкогольного рынка |
| до 22 января | Сдать уведомление о максимальных розничных ценах по каждой марке (наименованию) табачных изделий с февраля 2024 года | Налогоплательщики, для которых установлены комбинированные налоговые ставки при определении расчётной стоимости табачных изделий |
| до 25 января | Сдать декларацию по нефтяному сырью за декабрь 2023 года | Организации со свидетельством о регистрации лица, которое перерабатывает нефтяное сырьё (пп. 34 п. 1 ст. 182 НК РФ) |
| до 25 января | Сдать декларацию по акцизам:
|
ИП и организации, которые совершают подакцизные операции |
| до 25 января | Сдать уведомление в налоговый орган о наступлении в течение налогового периода обстоятельств, которые влекут изменение сведений, указанных в свидетельстве организации за декабрь 2023 года | Организации со свидетельством по переработке нефтяного сырья, которые осуществляют:
|
| до 29 января | Представить один из документов:
|
Организации, которые производят алкоголь и спиртосодержащую продукцию |
Прослеживаемые товары
| Сроки | Задача | Для кого актуально |
| Пять рабочих дней после постановки товаров на учёт | Сдать уведомление о ввозе прослеживаемых товаров | Организации и ИП, которые ввозят прослеживаемые товары из стран — членов ЕАЭС |
| До отгрузки товаров | Сдать уведомление о перемещении прослеживаемых товаров | Организации и ИП, которые реализуют прослеживаемые товары в страны — члены ЕАЭС |
| до 25 января | Подать отчёт об операциях с прослеживаемыми товарами за IV квартал 2023 года | Организации и ИП, которые проводили операции с прослеживаемыми товарами |
Часть специфических налогов в январе уплачивается в рамках ЕНП (см. раздел «Единый налоговый платёж»). Исключение — взнос за вылов водных биологических ресурсов.
| Сроки | Задача | Для кого актуально |
| до 9 января | Сдать уведомление об освобождении от исполнения обязанностей налогоплательщика по налогу на дополнительный доход от добычи полезных ископаемых с 2024 года | Компании, которые добывают полезные ископаемые на участках недр, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 333.44 НК РФ |
| до 10 января | Сдать отчёт об использовании лесов за декабрь 2023 года (Приказ Минприроды России от 21.08.2017 № 451) | ИП и организации, которые используют леса |
| до 25 января | Сдать декларацию по налогу на игорный бизнес за декабрь 2023 года | Организации, которые ведут игорный бизнес |
| до 25 января | Сдать декларацию по НДПИ за декабрь 2023 года | Компании, которые добывают полезные ископаемые (пользователи недр) |
| до 25 января | Сдать декларацию по водному налогу за IV квартал 2023 года | Организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование (ст. 333.8 НК РФ) |
| до 29 января | Сдать сведения о количестве водных биоресурсов, изъятых из среды обитания в качестве разрешённого прилова, если срок действия разрешения на добычу (вылов) таких ресурсов истёк в декабре 2023 года (п. 2 ст. 333.7 НК РФ) | Организации и ИП, которые ведут деятельность по вылову водных биологических ресурсов |
| до 31 января | Внести ¼ рассчитанного за год платежа за пользование недрами за IV квартал 2023 года | Пользователи недр |
| до 31 января | Сдать расчёт регулярных платежей за пользование недрами за IV квартал 2023 года | Пользователи недр |
Уточнен порядок зачета сальдо ЕНС
С 1 октября 2024 года вступят в силу изменения в НДС по авансовым платежам. В связи с этим, уточнен порядок зачета сальдо Единого налога на вмененный доход (ЕНС) при расчете НДС.
Прежде всего, необходимо отметить, что в соответствии с новыми правилами, отдельно взятый ЕНС подлежит зачету в размере 90% от суммы авансового налога, установленного по НДС.
Для удобства использования, приведем основные изменения в виде списка:
- Зачет сальдо ЕНС может осуществляться только в пределах 90% от суммы авансового налога, установленного по НДС.
- Оставшаяся сумма авансового налога, не погашенная сальдо ЕНС, подлежит уплате в соответствии с установленными сроками.
- В случае, если сумма ЕНС превышает 90% от авансового налога, оставшаяся часть не может быть зачтена и подлежит дальнейшему расчету и уплате.
Также стоит отметить, что уточненный порядок зачета сальдо ЕНС имеет ряд ограничений:
- Невозможно зачесть сальдо ЕНС более, чем на 90% от суммы авансового налога.
- Зачет сальдо ЕНС может осуществляться только в случае наличия авансового налога по НДС.
- При расчете суммы ЕНС для зачета не учитываются прочие обязательные платежи, в том числе пеня и штрафы.
Пример оформления расчета сальдо ЕНС может быть следующим:
| Наименование | Сумма |
|---|---|
| Авансовый налог, установленный по НДС | 100 000 |
| Сальдо ЕНС | 80 000 |
| Оставшаяся сумма авансового налога | 20 000 |
Об уплате «агентского» НДС при приобретении работ и услуг у «иностранца»
До недавнего времени при приобретении работ (услуг), местом реализации которых признается территория РФ, у иностранных лиц, указанных в п. 1 ст. 161 НК РФ, НДС подлежал перечислению в бюджет покупателем таких работ (услуг) – налоговым агентом по НДС одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств «иностранцу» (абз. 2 п. 4 ст. 174 НК РФ). Банк, обслуживающий налогового агента, у которого возникала обязанность по уплате НДС в бюджет, не вправе был принимать от него поручение на перевод денежных средств в пользу иностранных контрагентов без представления поручения на уплату налога с открытого в этом банке счета при достаточности денежных средств для уплаты всей суммы (абз. 3 п. 4 ст. 174 НК РФ, Письмо Минфина России от 10.10.2019 № 03-07-08/77818).
К сведению: при приобретении товаров (а к ним в силу п. 2 и 3 ст. 38 НК РФ приравнивается и недвижимое имущество) НДС уплачивался в общеустановленном порядке: равными долями в течение трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 174 НК РФ).
С 01.01.2023 ситуация поменялась благодаря коррективам, внесенным в ст. 174 НК РФ (утратили силу абз. 2–3 п. 4) Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ. С указанной даты налоговые агенты, приобретающие работы (услуги) у иностранных лиц, уплачивают «агентский» НДС в бюджет в общем порядке. Иными словами, они не должны перечислять удержанный налог вместе с уплатой денежных средств продавцу, а делают это равными долями в течение трех (следующих за кварталом, в котором произведено удержание налога) месяцев.
В силу п. 3 ст. 174 НК РФ налоговые агенты уплачивают налог по месту своего нахождения в обычном порядке не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев (п. 1 ст. 174 НК РФ в редакции названного закона).
Пример, как платить НДС за 2 кв. 2023 г.
Допустим, ООО «Тропа» применяет ОСНО, платит НДС поквартально. Сумма налога за 2 кв. 2023 г. составила 600 000 р. Для целей уплаты:
- Сумма за 2 кв. разделена на 3 одинаковые части: 600 000 / 3 = 200 000.
- Предложены три допустимых варианта перечисления платежей:
- Вариант 1: перечислять ежемесячно по 200 000 р. с учетом крайнего срока – до 26.07, 25.08 и до 26.09.
- Вариант 2: перечислить сначала 200 000 р. до 26.07, а затем оставшуюся сумму (400 000) до 25.08.
- Вариант 3: перечислить сначала по 250 000 до 26.07 и до 25.08, а остаток (100 000) – до 26.09.
НДС: основные положения
Ставка НДС определяется законодательством каждого государства, и в Российской Федерации они различаются на примерно 3 вида ставок: либо 0%, либо 10%, либо 20%. НДС является важной составляющей бюджетных доходов и существенно влияет на экономическую активность компаний и государства в целом.
Взимание НДС предоставляется для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, которые находятся на учете в налоговых органах. Для получения права на вычет НДС предприятия обязаны вести бухгалтерский учет и предъявлять соответствующую отчетность в налоговые органы. НДС вычитается из суммы поставщиком налогоплательщика при позднейшем перечислении налога в бюджет. Если НДС превышает общую сумму доходов, предприниматель имеет право на возмещение излишне уплаченного налога.
Кроме того, стоит отметить, что в некоторых случаях имеются особые налоговые режимы и льготы, определенные для отдельных отраслей экономики или категорий налогоплательщиков. Они регламентируются национальным законодательством каждого государства.
Какие могут быть последствия для предприятий?
Введение авансовых платежей по НДС в 2024 году может иметь серьезные последствия для предприятий. Во-первых, это может привести к нехватке денежных средств у компаний, особенно у малых и средних предприятий. Поскольку авансовые платежи будут взиматься ежемесячно, предприятия должны будут готовиться к необходимости выделения средств из своего оборотного капитала на оплату НДС на предстоящий период.
Во-вторых, авансовые платежи могут повлиять на ликвидность предприятий. Предприятия должны будут сконцентрировать дополнительные средства на уплату авансовых платежей по НДС, что может усложнить проведение других операций и влиять на задержки в выполнении долгов и платежей поставщикам. Это может привести к снижению доверия партнеров и потенциально повлиять на репутацию предприятия.
Кроме того, предприятия должны будут внести значительные изменения в свои бухгалтерские системы и процессы учета, чтобы адаптироваться к новому порядку уплаты НДС. Это может вызвать дополнительные затраты на обучение персонала и внедрение нового программного обеспечения, что может повлечь за собой дополнительные расходы и временные затраты для предприятий.
В целом, введение авансовых платежей по НДС в 2024 году может представлять значительные вызовы для предприятий, связанные с нехваткой денежных средств, потерей ликвидности и перестройкой бухгалтерских систем. Предприятия должны быть готовы адаптироваться к новым требованиям и искать способы минимизации негативных последствий. Продолжение диалога между бизнес-сообществом и правительством может помочь в разработке мер, которые помогут предприятиям более плавно перейти к новому порядку уплаты НДС и смягчить возможные негативные последствия.
Итоговая таблица ставок на 2024 год
Таким образом, итоговая таблица ставок на 2024 год выглядит следующим образом.
| Ставка | Область применения |
| 0% | · экспортные товары;
· перевозки за рубеж; · операции по транспортировке нефти и нефтепродуктов. |
| 10% | · товары для питания;
· товары для детей; · медпрепараты; · печатные издания сферы культуры |
| 20% | прочие операции |
Когда выписывается счет-фактура на аванс?
Счет-фактура на аванс выписывается поставщиком товаров или услуг, когда производится предварительная оплата до момента выполнения работ или поставки товаров. Данная операция учтена в бухгалтерской книге учета операций с авансами в специальной графе.
Выписывается счет-фактура на аванс в соответствии с правилами заполнения данного документа. В реквизитах счета-фактуры на аванс указываются коды видов операций, облагаемых и необлагаемых налогом на добавленную стоимость (НДС). Книги учета продаж и покупок в 1С заполняются в соответствии с правилами оформления операций с авансами.
Регистрация счета-фактуры на аванс в программе 1С требует внимательности, чтобы избежать ошибок. Для заполнения счета-фактуры на аванс следует обратиться к бланку данного документа и правилам заполнения. Ошибки при заполнении счета-фактуры на аванс могут повлечь за собой расторжение сделки.
Счет-фактура на аванс выписывается как подтверждение факта получения аванса от покупателя. Данная сумма заносится в книги учета операций с авансами и учтена в проводках. При последующем возврате аванса покупателю также следует выписывать счет-фактуру, указывая коды необлагаемых видов операций.
Расторжение сделки и возврат аванса
Расторжение сделки и возврат аванса – это процесс, который возникает в случае ошибки при заполнении счет-фактуры на аванс. В соответствии с правилами учета операций по продажам и покупкам, аванс выписывается в виде отдельного документа, который должен быть заполнен по определенным реквизитам и содержать коды необлагаемых авансов НДС.
В случае, если покупатель решает отказаться от сделки и внести возврат аванса, следует оформить соответствующие документы. Для этого используется специальный бланк счета-фактуры на аванс, который заполняется по образцу, указанному в учетных книгах 1С. В данном бланке указываются реквизиты поставщика и покупателя, а также детали сделки.
При заполнении счета-фактуры на возврат аванса необходимо учитывать правила регистрации и заполнения данного документа. В частности, следует указать облагаемые и необлагаемые виды НДС, а также соответствующие коды для проводок.
Покупатель, получивший счет-фактуру на возврат аванса, должен проверить его соответствие учетным книгам и правильность заполнения документа. После этого следует обратиться к поставщику для оформления возврата аванса.
Для оформления возврата аванса поставщик должен заполнить книгу доходов и расходов или использовать программу 1С. В данной книге указывается информация о возврате аванса, а также проводятся соответствующие операции по приходу и расходу денежных средств.
После оформления возврата аванса поставщик обязан предоставить покупателю документы, подтверждающие возврат. Это могут быть накладная и акт о приеме-передаче товаров.
Важно отметить, что при осуществлении возврата аванса необходимо учесть все детали и правила оформления данного документа. Это позволит избежать ошибок и соблюсти законодательные требования, а также правила учета операций по сделкам на авансы.
Образец заполнения бланка счета-фактуры на аванс
Счет-фактура на аванс является важным документом, который оформляется при совершении сделок по предоплате и представляет собой основу для учета покупок и продаж.
Ошибки при заполнении бланка счета-фактуры на аванс могут привести к неправильному расчету налога на добавленную стоимость (НДС) и нарушению правил бухгалтерского учета.
При заполнении бланка счета-фактуры на аванс следует внимательно проверять правильность регистрации реквизитов поставщика и покупателя, а также указывать все необходимые сведения о виде товаров или услуг, сумме аванса и дате его получения.
Счет-фактура на аванс выписывается по коду формы 1С, который зависит от вида операций и налогооблагаемых активов. При расторжении сделки или возврате аванса также нужно заполнить соответствующие реквизиты и указать причину отмены операции.
Для корректного заполнения бланка счета-фактуры на аванс необходимо знать правила оформления документа и указание соответствующих кодов НДС для облагаемых и необлагаемых товаров или услуг.
Проводки по счету-фактуре на аванс должны быть указаны в бухгалтерской книге, чтобы обеспечить правильную учетную отчетность и своевременное регистрацию операций.
Если у вас возникают сложности с заполнением бланка счета-фактуры на аванс, рекомендуется обратиться к специалистам или использовать готовые образцы, доступные в справочной литературе или на официальных источниках.
Возможные последствия неоплаты НДС
Неоплата НДС может повлечь за собой ряд негативных последствий для бизнеса:
1. Финансовые штрафы: Неуплата или неполная оплата НДС может привести к наложению финансовых штрафов со стороны налоговых органов. Размер штрафа зависит от суммы неоплаченного НДС и может быть значительным.
2. Уплата несостоявшегося НДС: Если неуплаченный НДС будет выявлен в ходе налоговой проверки, предприятию придется уплатить этот НДС, а также возможные штрафы и пеню.
3. Налоговая проверка: Неуплата НДС может привлечь внимание налоговых органов и стать поводом для проведения налоговой проверки. Это может привести к задержкам в работе предприятия и потере репутации.
4. Отказ в получении налоговых льгот: В случае неоплаты НДС предприятие может быть лишено возможности получения налоговых льгот, которые предусмотрены для плательщиков НДС.
5. Уголовная ответственность: В случае преднамеренной неуплаты НДС или уклонения от уплаты, предприниматель может быть привлечен к уголовной ответственности в соответствии с законодательством.
Поэтому очень важно своевременно и полностью оплачивать НДС в установленные сроки, чтобы избежать возможных негативных последствий.