Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Касса при УСН «доходы»: особенности применения». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Согласно закону 54-ФЗ практически все представители малого и среднего бизнеса, работающие по УСН, должны осуществить переход на использование ККТ с возможностью передачи онлайн данных в ФНС. В том числе компании, которые ранее обходились выдачей БСО, товарных чеков или квитанций.
Касса при УСН «Доходы»: принцип работы, отчетность
ККТ нового поколения — это инструмент, созданный для обеспечения контроля со стороны ФНС в сфере оборота товаров и услуг. Введение онлайн-касс призвано заменить устаревшие алгоритмы ведения документации и отчетности.
Для перехода на УСН нужно прежде всего соответствовать условиям, которые налагает государство на предпринимателей и организаций, которые намерены применить «упрощенку». Эти условия уточняются ежегодно, но за последние годы значимых изменений не претерпели.
Во-первых, бизнес не должен заниматься страхованием, банковской деятельностью, ювелирными изделиями, ломбардами и др. Во-вторых, организации нельзя иметь филиалы, а годовой доход не должен превышать 250 млн руб, в найме должно быть не более 130 работников. В-третьих, за истекшие 9 месяцев года доход предпринимателя или организации не может превышать 141,2 млн руб., а остаточная стоимость основных средств не должна быть свыше 150 млн руб.
Как видно, ограничения для применения УСН существенные, но как правило, для большинства предпринимателей, желающих применить УСН, вполне легки к соблюдению, потому что речь идет о свыше 130 сотрудниках, о доходе в 250 млн руб, филиалах — коммерсанты в начале деятельности не имеют таких показателей.
Подать заявление о применении УСН следует вместе с подачей регистрационных документов на ИП или юрлицо либо в течение 30 дней после регистрации. В противном применить УСН предприниматель сможет только начиная со следующего года. Для этого надо будет просто проверить, соответствует ли предприятие требованиям к УСН и подать уведомление в налоговую. Уведомление подается в произвольной форме или по форме 26.2-1. Надо также соблюдать сроки подачи уведомления о переходе на УСН. Так, если предприниматель хочет применить «упрощенку» уже со следующего года, то последний день, когда он сможет это сделать — 31 декабря текущего года. Если эта дата выйдет на нерабочий день, выходные — то можно успеть это сделать на следующий рабочий день, который последует после окончания новогодних каникул в наступившем году. Если не успеть, то придется ждать еще год.
Кому сейчас ККТ не пригодится
Предлагаем рассмотреть определенные типы функционирования организаций, для которых пока ничего не изменилось. Они могут работать по-прежнему, обновив только данные выдаваемого чека.
|
Виды |
Какая статья за это отвечает |
|
Кредитные организации, аккредитованные правительством |
Закон от 3 июля 2018 года, под номером 192, новая редакция |
|
Продающие через киоски журналы и газеты, сопутствующие изделия, причем печатной продукции должно быть более 50% |
|
|
Те, кто обеспечивает учеников, гимназистов, студентов и прочих образовательных организаций во время учебы платным горячим питанием |
|
|
Торгующие на стихийных рынках, ярмарках или выставках, сюда не относятся автофургоны, киоски, павильоны, автолавки и другие предприятия, которые обеспечивают сохранность вещей |
|
|
Разносящие продовольственную и непродовольственную продукцию с рук, из тележек, корзинок, в том числе в самолете или поезде, кроме маркированных и технически сложных продуктов |
Что такое фискальный накопитель?
ФН – это электронное устройство, которое выполняет следующие функции:
- хранение информации. Все фискальные документы хранятся во внутренней памяти накопителя определенное время. Оно зависит от режима налогообложения и типа ФН;
- шифрование данных. Теперь информация кодируется при помощи продвинутых криптографических методов. Что-либо подделать, стереть или скорректировать стало невозможно;
- помечает каждый фискальный документ электронной подписью. Это касается кассовых чеков, отчетов об открытии и закрытии смены и других отчетов;
- сохраняет данные в случае отсутствия соединения с интернетом. Если пропала сеть, фискальные документы находятся в памяти устройства на протяжении 30 дней. Когда соединение появляется, данные улетают в облако. Если через 30 дней проблема не устранена, накопитель блокируется.
Особенности работы онлайн кассы требования ККМ и фискальной памяти
Принцип действия ККТ онлайн заключается в следующем:
- Выдача кассового чека покупателям в электронном виде;
- Информация о выданном чеке поступает к оператору связи;
- Формирование и передача отчетов об операциях с наличными средствами в ФНС.
С помощью новых требований созданы максимально прозрачные транзакции с клиентами, появилась возможность проверить покупки с помощью мобильных устройств.
Для налоговых структур стало проще отслеживать выручку предприятий в наличном объеме. Для юридических лиц (ЮЛ) и предпринимателей (ИП) также появился ряд значительных преимуществ. Современные онлайн ККТ можно:
- Регистрировать, не покидая офиса (удаленно на сайте ФНС;
- Не заключать/продлять договор на обслуживание ЦТО;
- Пользоваться устройством фискального регистратора до 3 лет;
- Упростить проверку расчетов с предпринимателями;
- Включить в налоговую базу по определению прибыли расходы на онлайн ККТ.
Возможность самостоятельно осуществлять замену ЭКЛЗ (фискального регистратора) один раз в три года предоставлена предпринимателям на ЕНВД или ПСН, а также оказывающих услуги населению. В отношении расходов данное условие применимо к ИП работающих на ЕНВД или Патенте, при покупке и регистрации ККТ в 2023 году.
Расходование выручки, поступившей в кассу
В части расходования наличных денежных средств, поступивших в кассу ИП, в том числе применяющего онлайн-ККТ, следует руководствоваться, прежде всего, Указанием Банка России от 07.10.2013 № 3073-У “Об осуществлении наличных расчетов” (далее – Указание № 3073-У). Данный документ не разделяет участников наличных расчетов (к которым отнесены и ИП) в зависимости от применяемой ими системы налогообложения.
Так, в п. 2 Указания № 3073-У определено, что участники наличных расчетов не вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги (в валюте РФ) за проданные ими товары (выполненные работы и (или) оказанные услуги), а также полученные в качестве страховых премий, за исключением следующих целей:
– на выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера;
– на выдачу наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности;
– на оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;
– на выдачу наличных денег работникам под отчет и проч.
То есть расходовать наличные денежные средства, поступившие от покупателей в виде выручки (без сдачи выручки на расчетный счет), ИП может только на перечисленные цели, включая личные (потребительские) нужды ИП, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности.
В п. 4 письма от 09.07.2014 № ЕД-4-2/13338 ФНС России напоминает, что в ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ установлена ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся, в том числе, в неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности. Однако здесь же отмечается, что контрольные мероприятия в данной части не проводятся в отношении индивидуальных предпринимателей, ведущих в соответствии с налоговым законодательством учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности.
Учитывая вышеизложенное, по нашему мнению, ИП, применяющий общую систему налогообложения, вправе самостоятельно определить формы первичных документов, которыми будут оформляться выдача из кассы денежных средств, в частности, в подотчет работникам и на выплату заработной платы, а также возврат подотчетных средств (учитывая при этом необходимость контроля за сохранностью денег и понимая, что в случае возникновения спора он должен будет доказать, например, факт выплаты заработной платы работникам). В качестве таких документов могут быть использованы ПКО и РКО. Также ИП может определить, будет ли он вести кассовую книгу для учета таких документов, или нет.
Между тем мы полагаем, что выдача из денежного ящика ККТ наличных денежных средств до их оприходования и оформления соответствующими кассовыми документами (включая разработанные ИП и определенные для использования им в собственной деятельности) влечет существенные риски (п.п. 34-44 Административного регламента исполнения ФНС России государственной функции по осуществлению контроля и надзора за полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей, утвержденного приказом Минфина России от 17.10.2011 № 133н).
Таким образом, перед выдачей денежной наличности из ящика ККТ, по нашему мнению, следует оформить ее оприходование соответствующими документами, например на основании такого фискального документа, как “отчет о текущем состоянии расчетов” (п. 1 ст. 4, п.п. 1, 4, 5 ст. 4.1 Закона № 54-ФЗ, п. 23 Приказа ФНС России от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@). Во всяком случае, установить такой порядок, как мы полагаем, в интересах самого ИП для ограничения свободного (бесконтрольного) доступа работников (продавцов) к кассовой наличности.
Вопрос: ИП, розничная торговля, расчет в магазине — понятно. Но, ещё ИП поступают от ЮЛ средства за услуги на расчётный счёт в банке. Можно ли пробивать чеки за безналичный расчёт от ЮЛ на кассе, установленной в магазине или заводить ещё одну кассу?
Ответ: Расчеты между юрлицами и (или) ИП при использовании расчетных счетов не требуют применения ККТ.
Вопрос: Планирую открыть ИП без сотрудников. Деятельность — дизайн интерьера, ландшафтный дизайн, дизайн полиграфии, разработка сайтов. В основном будет безналичный расчет. Нужна ли ККТ? Какую выбрать систему налогообложения, чтобы избежать, если это возможно, применения ККТ? Также предполагается сезонный вид бизнеса —лучный тир. Как принимать оплату в таком случае и какую систему налогообложения выбрать. Деятельность будет вестись в двух регионах. Достаточно будет одной кассы?
Ответ: Если расчеты будут с физлицами, то применения ККТ не избежать. Услуги населению до 2019 года ИП без сотрудников может оказывать без ККТ на всех системах налогообложения. Чтобы не покупать ККТ, ее можно взять в аренду, в этом случае оплата вносится не сразу, а как абонентская плата, и техподдержка кассы ведется сервисом по аренде касс.
Вопрос: ИП на ЕНВД 2 вида деятельности: торговля и автосервис. Прием платежей по терминалу есть. В случае подключения онлайн-кассы с 01.07.2018 по торговле, возможно ли работать на одном терминале для 2 кассовых аппаратов (онлайн для торговли и обычный для услуг).
Ответ: Есть разные варианты ККТ: с поддержкой подключения эквайринга, а бывают без, т.е. касса отдельно и терминал отдельно. Если у вас будет ККТ без поддержки эквайринга, вы можете принимать оплаты через терминал за услуги автосервиса и не выбивать при этом чек на кассе.
Вопрос: Фитнес-клуб. На УСН 6% оказываю услуги и выписываю БСО с сотрудниками и совмещенный режим ЕНВД розничная торговля спортивным питанием, здесь нет сотрудников, и выписываю по требованию товарный чек. Когда мне начинать применять кассу онлайн и можно ли будет это делать на одном аппарате или покупать два кассовых аппарата?
Ответ: В части оказания услуг ККТ применять нужно с 2019 года, в части продаж: если у вас ИП на ЕНВД (без сотрудников) — с 1 июля 2019 года, если ЮЛ на ЕНВД — с 1 июля 2018 года. Одну кассу применять можно. Главное помнить, что в одном чеке может быть указана только одна система налогообложения. Т.е. услуги — одним чеком, продажи — другим.
Вопрос: Можно ли вести две деятельности УСН и патент на одной кассе? Будет ли отсрочка по переходу на онлайн-кассы?
Ответ: Да, можно. При регистрации кассы нужно указать обе системы налогообложения. Отсрочка у Вас есть по УСН, только если вы продавец услуг. Иначе Вы уже должны применять кассу. По ПСН вы обязаны применять кассу с 07.2018, если у вас на ПСН розничная торговля или общепит и есть сотрудники. Иначе — с 07.2019.
Вопрос: Можно ли использовать одну кассу для ЕНВД (розница) и для УСН 6 % (оптовая торговля)?
Ответ: Законом это не запрещено, главное: при регистрации ККТ укажите обе СНО и при расчетах нужно помнить, что по каждой СНО должен быть отдельный чек, т.е. товары по ЕНВД идут в одном чеке, а по УСН — в другом.
Вопрос: Если выписка товара происходит на 1 этаже и на 2 этаже, продажи небольшие, одно ИП на ЕНВД, нужно покупать 2 онлайн кассы обязательно или можно настроить 1 онлайн кассу?
Ответ: Если расчет за товар (а не выписка) происходят на обоих этажах, то кассы нужно две, если деньги за товар принимаются только на одном этаже, то достаточно одной кассы.
Вопрос: Если на рынке находится два места рядом у одного ИП или место напротив, но тоже рядом, можно ли иметь одну кассу?
Ответ: Если места рядом и один кассир, кажется, что можно. Законодательных противоречий нет.
Вопрос: ООО на ЕНВД, на рынке два лотка, один из которых торгует продуктами, а второй непрод. товарами. Правильно ли ОБЯЗАТЕЛЬНО применять ККТ только на одном лотке по продаже продуктами?
Ответ: Если торговое место не обеспечивает показ и сохранность товара (т.е. товар без присмотра не оставить), то ККТ не применяется. Также без ККТ идет торговля продовольственными товарами с открытого прилавка внутри крытых рыночных помещений (а вот непродовольственные товары нужно продавать с ККТ).
Вопрос: Если у нас одни патент на две точки, точки удалены друг оот друга, нужно два кассовых аппарата?
Ответ: Если расчеты идут в обеих точках, то кассы нужно 2.
Вопрос: Организация на ЕНВД: услуги по передаче во временное владение торговых мест (ярмарка) и разъездная торговля, нужен один кассовый аппарат или два? И с какого года переходить на кассовые аппараты 2018 года или 2019 года?
Ответ: По услугам — с 07.2019, по торговле — с 2018, можно использовать и один аппарат, если при оказании услуг Вы готовы привезти его на место расчета.
Вопрос: Можно ли использовать одну кассу для ЕНВД (розница) и УСН 6% (оптовая продажа)?
Ответ: Да, при регистрации укажите обе системы налогообложения. Если в рамках одной покупки будут товары, относящиеся к разным системам, придется выдать 2 чека.
Вопрос: ИП на ПСН (ритуальные услуги). Патент один, но две точки (агентства). Нужно покупать 2 кассовых аппарата? Есть работники — кассовые аппараты нужно применять с 2019 года?
Ответ: 2 кассы, так как касса применяется в месте расчета. С 2019, так как у Вас услуги. Но вы должны пока выдавать БСО. И если есть сопутствующая торговля (гробы, венки и т.д.), то применение касс с 2018 года.
Можно ли нанимать бухгалтера
При желании ИП на УСН вправе нанять бухгалтера для профессионального ведения учета. Здесь есть несколько вариантов:
- Прием на работу штатного специалиста. Такое решение подойдет для ИП со сложной финансовой отчетностью или планирующего нанимать персонал. Предпринимателю придется выплачивать зарплату бухгалтеру каждый месяц, а также взносы за него в ПФР, ФСС, оплачивать декретные, больничные. Нужно обустроить рабочее место для специалиста, приобрести мебель и оргтехнику, обеспечить интернет-соединение, установить программы бухучета и сдачи отчетности;
- Сотрудничество с приходящим бухгалтером. Такие сотрудники часто работают по совместительству, им проще выплачивать зарплату без взносов в фонды.
- Удаленный бухгалтер — сотруднику не требуется рабочее место, у него имеется собственный компьютер с установленным бухгалтерским софтом и правовыми системами. Стоимость услуг такого бухгалтера ниже, чем штатного.
- Аутсорсинг бухгалтерских услуг — профильные компании заключают с ИП договор, предоставляя гарантии и полное сопровождение. В таких организациях обычно работают опытные и высококвалифицированные специалисты.
Для начинающего ИП, не имеющего навыков ведения бухучета, либо для ТСЖ услуги профессионала являются лучшим вариантом.
Новые правила при работе с ККТ онлайн
По правилам, установленным законодательством бизнесмен, который работает с розничными покупателями, принимает за товары или услуги наличные средства обязан вести их прием и учет с применением ККТ. Сегодняшние модели кассовых аппаратов отвечают последним требованиям в сфере электронно-вычислительной техники. Подавляющая часть их нуждается в модернизации, чтобы соответствовать условиям законодательного акта от 03.07.2016 № 290-ФЗ, в котором одним из обязательных правил является наличие выхода в интернет.
Согласно установленным правилам закон вводится в жизнь налогоплательщиков поэтапно. Для тех, кто уже использовал в своей предпринимательской деятельности модель ККМ, предоставлялась возможность перейти на новый способ работы в добровольном порядке. Бизнесмену предлагалось модернизировать ее под требования, которые помогают осуществлять передачу сведений о продажах через средства электронной связи.
Накопитель для упрощенной системы налогообложения
С 2019 года поддерживается один формат накопителя – ФФД 1.05. Предполагается, что версия будет использоваться как промежуточная, до момента перевода всех онлайн-касс на ФФД 1.1.
Финансовый накопитель 1.0 совместим с форматом фискальных данных 1.0 и 1.05. Срок его использования – 13 или 36 месяцев. Категория 1.1. включает модели на 13, 15 и 36 месяцев эксплуатации. Доступна для всех существующих версий алгоритма создания, записи и хранения неизменяемых сведений контрольно-кассовой техники.
Фискальный накопитель следует выбирать исходя из утвержденного реестра. В список входят сертифицированные экземпляры устройства для каждой категории бизнеса. Важно также учитывать фактический период работы, исходя из используемой системы налогообложения. Действующее законодательство предполагает использование носителей главной памяти, рассчитанных на 36 месяцев, для ИП и обществ с ограниченной ответственностью на упрощенном режиме.
Технические параметры ККТ не зависят от системы налогообложения. Но субъекту хозяйственной деятельности все же необходимо иметь представление об используемом накопителе для конкретной бизнес-модели.
| На 13/15 месяцев: | На 36 месяцев: |
| 1.1 исп. 3 (Автоматика) | 1 исп.2 (РИК) |
| 1.1 исп. Ав15-2 (Автоматика) | 1.1. исп.4 (Ивента) |
| 1.1 исп. 5-15-2 (Ивента) | |
| 1.1 исп. Эв15-2 (Эвотор) | |
| 1.1 исп. Из15-2 (Измеритель) | |
| 1.1 исп. 6-15-2 (Дримкас) | |
| 1.1 исп. ПР15-2 (Прагматик) |
Экземпляры, срок действия которых составляет 13-15 месяцев, не ограничивают деятельность платежных субагентов или агентов, а также торговлю сезонного характера. Если предприятие использует образцы в автономном режиме, что характерно для отдаленной местности без доступа к сети, или для реализации товаров с акцизами, период их эксплуатации составит 410 дней.
ФН, рассчитанные на 36 месяцев, предназначены для обществ с ограниченной ответственностью на УСН в сфере предоставления услуг, без ограничений. Допустимый срок использования при реализации товаров с акцизом или сезонной деятельности сокращается до 410 дней.
Без передачи фискальных данных в налоговую, в автономном режиме допускается функционирование модуля до 560 дней. Период использования образца «Рик» платежными агентами составляет 410 дней, модель «Ивента» не имеет ограничений.
Нюансы и правила приема и выдачи денежных средств
При ведении кассовых операций в ООО, работающем на УСН на доходы, есть несколько нюансов и правил, которые необходимо соблюдать. Ниже приведены основные из них:
- Прием денежных средств по наличному расчету осуществляется только через кассу.
- Оплата товаров или услуг, а также возврат денежных средств можно производить как наличными, так и безналичным способом.
- При приеме наличных средств обязательно составляется кассовый ордер, который содержит информацию о сумме, дате, цели операции и подписи лиц, участвующих в операции. Кассовый ордер помещается в кассовый ящик.
- Если сумма превышает установленные ограничения по безотзывным банковским гарантиям, то прием денежных средств производится только безналичным способом.
- При выдаче наличных средств также составляется кассовый ордер, который указывает сумму, дату, цель операции и подписи участников.
- При наличии необходимости выдачи наличных средств со счета кассы, необходимо предоставить расходную кассовую накладную, содержащую информацию о сумме, дате, цели и подписи лиц, участвующих в операции.
- Кассовая книга учета приема и выдачи денежных средств должна быть заполнена аккуратно и ясно, а также содержать все необходимые сведения по каждой операции.
Соблюдение указанных нюансов и правил позволит корректно вести кассовые операции и не нарушать требования законодательства при работе ООО на УСН на доходы.
Электронная касса – это специальное устройство, которое регистрирует денежные операции в режиме онлайн. В соответствии с законодательством, она обязательна для всех предприятий и организаций, ведущих торговую деятельность.
В Упрощенной системе налогообложения, кассовый метод используется для учета и контроля над финансовыми операциями предприятия. Кассовый чек выдается каждому покупателю, а все данные о продажах записываются в электронной кассе.
Также электронная касса позволяет вести учет расходов предприятия, например, оплату коммунальных услуг или ЗП сотрудников, что позволяет в дальнейшем правильно выполнять налоговую отчетность.
Важно помнить, что все данные о продажах и расходах надо хранить не менее 5 лет, это требование законодательства Российской Федерации о бухгалтерском учете.