Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Приняли на работу Украинца как исчислять налоги в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Любые вычеты по закону положены только резидентам РФ. Если Марат утратил этот статус для 2022 года, то и по расходам в этом году вычеты ему не положены. Если на 31.12.2022 вдруг окажется, что работник — нерезидент, но уже успел возместить часть подоходного через бухгалтерию, деньги придётся вернуть в бюджет.
Новые законодательные решения в отношении налогообложения
В итоге законодатель остановился на довольно гибком варианте.
- С 1 января 2024 года доход, полученный гражданами, фактически работающими за границей, от российской организации (работодателя) будет признаваться доходом, полученным от источников в Российской Федерации. Соответствующие изменения вносятся в статью 208 НК РФ.
- НДФЛ с доходов дистанционного работника, который трудится за границей, будет удерживаться по общей ставке 13% или 15%. При этом налоговый статус работника не будет иметь значения, то есть неважно, является работник налоговым резидентом Российской Федерации или нет (п. 3, 3.1 ст. 224 НК РФ в реакции, действующей с 01.01.2024).
- В отношении исполнителей по гражданско-правовым договорам, которые фактически выполняют работу за границей, схожие правила будут действовать только с 2025 года.
Кто такие нерезиденты?
В соответствии с п. 2 ст. 207 НК РФ налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы территории РФ:
-
для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения;
-
для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.
Каков порядок определения времени пребывания в РФ?
Чтобы определить статус работника (резидент или нерезидент), необходимо:
1) отсчитать от даты получения дохода 12 месяцев, так как налоговый статус физического лица – получателя дохода определяется налоговым агентом, от которого физическое лицо получает соответствующий доход, на каждую дату его выплаты;
Обратите внимание :
Отсчитанные 12 месяцев являются расчетным периодом. Он может совпадать с календарным годом или приходиться на разные годы, то есть начинаться в одном и заканчиваться в другом календарном году. Главное, чтобы 12 месяцев шли последовательно друг за другом. Например, расчетным периодом может быть период с 05.06.2017 по 04.06.2018.
2) посчитать количество дней, когда физическое лицо находилось на территории РФ в течение предыдущих 12 месяцев. Время нахождения на территории РФ рассчитывается в календарных днях. Необязательно, чтобы эти дни непрерывно следовали друг за другом (п. 2 ст. 207 НК РФ).
При определении налогового статуса имеют значение фактические дни нахождения физического лица в РФ, то есть учитываются все дни, когда оно находилось на территории РФ. Таким образом, в расчет времени нахождения лица на территории РФ включаются:
-
дни приезда лица в РФ и дни его отъезда из РФ (письма Минфина РФ от 15.02.2017 № 03-04-05/8334, ФНС РФ от 24.04.2015 № ОА-3-17/1702@);
-
время, когда человек находился за границей для краткосрочного лечения или обучения. Под краткосрочным понимается лечение (обучение) за границей менее шести месяцев. Ограничения по возрасту, видам учебных заведений, лечебных учреждений, заболеваний, перечню зарубежных стран отсутствуют.
Изучая Закон о приеме на работу украинцев, стоит поговорить и об особенностях налогообложения. Следует помнить, что их доходы облагаются налогами не так, как заработки россиян. Налоговые ставки для исчисления НДФЛ на заработную плату граждан Украины приведены в таблице:
| Статус | Резидент (находится в РФ более 183 дней) | Нерезидент (находится в РФ менее 183 дней) |
|---|---|---|
| Временно пребывающие (с патентом) | 13 %, стандартные налоговые вычеты применяются | 13 %, стандартные налоговые вычеты не применяются |
| Временно проживающие (с РВП) | 30 %, стандартные налоговые вычеты не применяются | |
| Постоянно проживающие (с ВНЖ) | ||
| Беженцы | 13 % |
Можно ли делать налоговые вычеты нерезидентам
В то же время с вычетами есть пара нюансов.
Для социальных, стандартных и профессиональных вычетов: право на них привязано к году, в котором человек понёс расходы. Допустим, Марат потратил деньги на обучение в 2021 году — для этого года он навсегда резидент. А значит, и право на вычет по расходам в 2021 году у него никто не отберёт.
Во-вторых, вычет можно заявить в течение трёх лет. То есть по расходам в 2021 году можно сэкономить на налогах и в 2022-м, и в 2023-м. И неважно, какой у Марата налоговый статус в том году, в котором он попросил вычет.
Правда, у работодателя можно оформить только вычет за текущий год, для прошлых лет нужно готовить 3-НДФЛ и запрашивать возмещение НДФЛ через налоговую.
Для имущественных вычетов важен налоговый статус в году, когда заявлен вычет, а не когда были расходы. Допустим, Марат купил квартиру в 2021 году, но право на вычет не использовал. В 2022 году он уехал жить в Казахстан и стал нерезидентом — заявить право на вычет теперь нельзя.
Если в январе 2023-го Марат вернётся в РФ и до июля не уедет, то снова станет резидентом и сможет оформить имущественный вычет за 2021 год. Даже через работодателя.
Порядок уплаты налога
Уплата налога на доходы физических лиц (НДФЛ) осуществляется с работников и других физических лиц в соответствии с действующим законодательством.
Ранее налог удерживался работодателем и перечислялся в бюджет. Однако с 2024 года налоговая реформа предусматривает изменение этой схемы.
Согласно нововведениям, каждый налогоплательщик будет самостоятельно уплачивать НДФЛ в налоговые органы. Для этого нужно будет подать декларацию о доходах за предыдущий год и оплатить соответствующую сумму налога.
Порядок уплаты налога будет зависеть от статуса налогоплательщика. Для работающих Украинцев стандартная процедура будет следующей:
- Подготовка декларации о доходах за предыдущий год.
- Расчет суммы налога, исходя из ставки, применяемой к соответствующим видам доходов.
- Заполнение и подписание декларации.
- Перечисление суммы налога на счет налоговой службы.
- Сдача декларации и квитанции об уплате налога в налоговую службу.
Выполнение всех этих шагов позволит работающему Украинцу выполнить свои налоговые обязательства и не нарушать действующие законы.
Налогообложение доходов дистанционных сотрудников по договорам ГПХ
С 1 января 2025 года для работодателей, заключивших договоры ГПХ с дистанционными сотрудниками, работающими за границей, вводятся обязанности налоговых агентов по НДФЛ (исчисление и уплата налога). Речь идет о договорах ГПХ, предметом которых является оказание услуг и выполнение работ по интернету с использованием доменных имен и сетевых адресов, находящихся в российской национальной доменной зоне, или оборудования, находящегося в России.
Российские заказчики работ и услуг будут обязаны рассчитывать и уплачивать НДФЛ по таким договорам при наличии хотя бы одного из указанных ниже условий (новый пп. 6.3 п. 1 ст. 208 НК РФ):
- сотрудник является налоговым резидентом РФ;
- доходы получены сотрудником на счет, открытый в банке, находящемся на территории РФ;
- источником выплаты доходов являются российские организации, ИП, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в РФ.
Облегчение налогового бремени
В 2024 году налогообложение временно пребывающих иностранцев будет впервые подвергнуто существенному облегчению. Новые правила предусматривают уменьшение налоговых ставок и внедрение специальных льгот для данной категории лиц. Такие изменения направлены на привлечение иностранных инвесторов и специалистов в Россию.
Одним из ключевых мер, намеренно принятых в правилах налогообложения, является снижение налоговых ставок на доходы, получаемые иностранными гражданами во время их временного пребывания в стране. С этой целью введены соответствующие налоговые льготы, которые помогут уменьшить налоговое бремя и привлечь талантливых специалистов из-за рубежа. Такая мера позволит улучшить бизнес-климат и создать условия для развития внешних инвестиций.
Более того, в рамках новых правил предусмотрено еще несколько значительных облегчений в налогообложении. Специальные льготы будут доступны иностранным инвесторам и предпринимателям, желающим развивать свои бизнес-проекты в России. Среди таких льгот – освобождение от налога на добавленную стоимость, сниженные ставки налога на прибыль и упрощенная процедура оформления документов для получения налоговых вычетов.
- В 2024 году налогообложение временно пребывающих иностранцев будет существенно облегчено.
- Новые правила предусматривают уменьшение налоговых ставок и введение специальных льгот для данной категории лиц.
- Снижение налогообложения поможет привлечь иностранных инвесторов и специалистов в Россию.
- Введены налоговые льготы, которые позволят уменьшить налоговое бремя иностранцев.
- Новые правила создадут условия для развития внешних инвестиций и улучшения бизнес-климата.
- Иностранным инвесторам и предпринимателям будут предоставлены специальные льготы.
- Льготы включают освобождение от налога на добавленную стоимость, сниженные ставки на прибыль и упрощенную процедуру оформления налоговых вычетов.
Основные налоги, которые платят иностранные граждане
Иностранные граждане, проживающие или работающие в РФ, обязаны уплачивать следующие налоги:
| Налог | Описание |
|---|---|
| Подоходный налог | Иностранные граждане обязаны уплачивать подоходный налог с доходов, полученных в России. Ставка налога зависит от величины дохода и может составлять до 13%. |
| НДФЛ | Иностранные граждане, работающие в РФ и получающие зарплату, обязаны платить НДФЛ (налог на доходы физических лиц) в размере 13%. Этот налог удерживается работодателем и перечисляется в бюджет. |
| НДС | Иностранные граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность в РФ, обязаны уплачивать налог на добавленную стоимость (НДС) по общей ставке 20%. Данный налог взимается с продажи товаров и услуг. |
| Имущественный налог | Иностранные граждане, которые являются собственниками недвижимости в РФ, обязаны уплачивать имущественный налог. Ставка налога зависит от кадастровой стоимости объектов недвижимости и может составлять до 2%. |
Налогообложение и регулирование
При приеме на работу граждан Украины в 2024 году важно учитывать налогообложение и регулирование, которые могут повлиять на работников и работодателей.
- Для работников:
- Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) будет взиматься с каждого месячного заработка и составит определенный процент от дохода.
- Страховые взносы также будут взиматься с заработной платы для обеспечения социального страхования и пенсионных выплат.
- Некоторые доходы, такие как дивиденды или проценты от вложений, могут подлежать налогообложению отдельными ставками.
- Для работодателей:
- Работодатели также обязаны уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования.
- Существуют ограничения на размеры базы налогообложения, которые могут быть использованы для расчета страховых взносов.
- Также требуется регулярное предоставление отчетности и платежей в налоговые органы.
Необходимо иметь в виду, что налогообложение и регулирование могут меняться со временем, и работники и работодатели должны быть внимательны к новым правилам и законам, чтобы соблюдать их и избежать непредвиденных штрафов и проблем с налоговыми органами.
При приеме на работу граждан Украины в 2024 году, они будут обеспечены социальными гарантиями и льготами в соответствии с действующим законодательством.
Одной из основных гарантий является обязательное социальное страхование, которое покрывает утрату трудоспособности, временную нетрудоспособность, беременность и роды, уход за ребенком и другие случаи.
Также граждане Украины, принятые на работу, имеют право на оплачиваемый отпуск и установленную оплату труда согласно трудовому договору. В случае увольнения с работы по сокращению штатов или другим причинам, граждане могут рассчитывать на выплату компенсационного вознаграждения и пособий по безработице.
Кроме того, существуют различные льготы для отдельных категорий граждан, таких как инвалиды, ветераны, пенсионеры и др. Эти льготы могут включать в себя субсидии на оплату коммунальных услуг, льготную медицинскую помощь, льготные проездные билеты и другие преимущества.
Все эти социальные гарантии и льготы имеют цель обеспечить достойную жизнь и защиту прав граждан Украины, принятых на работу в 2024 году, и стимулировать их трудовую активность и профессиональное развитие.
Как гражданину Украины трудоустроиться в России по патенту
Задаетесь вопросом, как может гражданин Украины устроиться на работу в России? Если вы не являетесь высокооплачиваемым специалистом и не можете получить РВП по квоте, придется покупать патент. В быту его называют и разрешением на работу, но на самом деле это два разных документа:
- Миграционный патент необходим гражданам других стран, имеющих безвизовый режим с РФ. К их числу относится и Украина.
- Разрешение на работу выдается мигрантам, если для их въезда в Россию нужна виза.
У деятельности по патенту есть определенные ограничения. В 2022 г. устанавливаются квоты для найма иностранных граждан:
- в сельском хозяйстве, подразумевающем выращивание овощных культур, доля мигрантов не должна превышать 50 %;
- для строительства — 65 %;
- в сфере пассажироперевозок и грузоперевозок — до 28 %;
- в спорте — до 25 %.
Оформление необходимых документов
Для принятия на работу гражданина Украины в 2024 году требуется оформление ряда необходимых документов. Процедура оформления варьируется в зависимости от вида занятости и статуса работника.
Основными документами, которые нужно предоставить при приеме на работу, являются:
1. Паспорт гражданина Украины – основной документ, удостоверяющий личность гражданина Украины. Паспорт должен быть действительным на момент приема на работу.
2. Идентификационный номер (ИНН) – должен быть получен до трудоустройства и предоставлен работодателю. ИНН используется для уплаты налогов. Его можно получить в налоговой инспекции по месту жительства.
3. Трудовой договор или контракт – заключается между работником и работодателем и определяет основные условия труда. Документ должен быть составлен в соответствии с законодательством страны, где работник будет трудоустроен.
Налог на добавленную стоимость (НДС) в 2022 году
Сумма НДС, поступившая от покупателя, уплачивается продавцом в бюджет и определяется им как разница между суммой налога, исчисленной им при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) покупателям, и суммой налога, предъявленной этому налогоплательщику при приобретении им товаров (работ, услуг, имущественных прав), используемых для облагаемых НДС операций.
- Не признаваемые реализацией товаров, работ, услуг в соответствии с п. 3 ст. 39 НК РФ;
- По безвозмездной передаче жилых домов, детсадов, клубов, санаториев и иных объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также дорог, электросетей, подстанций и иных подобных объектов органам госвласти и местного самоуправления;
- По передаче имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации;
- По сдаче в аренду помещений иностранным гражданам и компаниям, имеющим аккредитацию в РФ;
- По реализации отдельных видов товаров и оказании определенных услуг, поименованных в п. 2 ст. 149 НК РФ;
- По выполнению работ или оказанию услуг органами, входящими в систему органов госвласти и местного самоуправления, в рамках возложенных на них полномочий при условии, что обязательность выполнения данных работ и услуг установлена действующим законодательством РФ;
- По выполнению работ и оказанию услуг казенными, бюджетными и автономными в рамках государственного или муниципального задания, источником финансового обеспечения которого является субсидия из соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации;
- По передаче на безвозмездной основе или в безвозмездное пользование основных средств органам госвласти и местного самоуправления, государственным и муниципальным учреждениям, а также государственным и муниципальным унитарным предприятиям;
- По продаже земельных участков и долей в них;
- По передаче имущественных прав компании ее правопреемнику (правопреемникам);
- По передаче денежных средств или недвижимости на формирование или пополнение целевого капитала некоммерческой организации.
Какие налоги должны платить украинцы, работающие за границей
По общему правилу сумма иностранного дохода (независимо от размера) включается в общий годовой налогооблагаемый доход физлица. При этом надо подавать ежегодную налоговую декларацию (лично, через доверенное лицо, почтой с уведомлением о вручении и описью вложения, в электронной форме с зарегистрированной электронной подписью). Задекларировать налоги за 2022 год надо до 1 мая 2022-го, а о платить НДФЛ и военный сбор — до 1 августа.
Место проживания определяется, в частности, пропиской (регистрацией). В случае жизни на две страны резидентной определяется та, где у человека более тесные личные и/или экономические связи — его центр жизненных интересов. Как отмечает юрист ILF Арсен Бучковский, достаточным условием для определения центра жизненных интересов является место жительства членов семьи или место регистрации предпринимателя или самозанятого лица.
С каких выплат нерезидентам необходимо удерживать НДФЛ?
Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиком:
-
от источников в РФ и (или) за ее пределами – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;
-
от источников в РФ – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.
Таким образом, удержать НДФЛ необходимо только с тех доходов нерезидента, которые он получил от источников в РФ. Согласно ст. 208 НК РФ к доходам от источников в РФ, в частности, относятся:
-
дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в РФ;
-
страховые выплаты при наступлении страхового случая, в том числе периодические страховые выплаты (ренты, аннуитеты) и (или) выплаты, связанные с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика, а также выкупные суммы, полученные от российской организации и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в РФ;
-
доходы, полученные от использования в РФ авторских или смежных прав;
-
доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в РФ;
-
доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в РФ;
-
доходы от реализации в РФ акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций;
-
доходы от реализации в РФ акций, иных ценных бумаг, долей участия в уставном капитале организаций, полученные от участия в инвестиционном товариществе;
-
доходы от реализации прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения на территории РФ;
-
доходы от реализации иного имущества, находящегося в РФ и принадлежащего физическому лицу;
-
вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в РФ;
-
вознаграждения и иные выплаты за исполнение трудовых обязанностей, получаемые членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом РФ;
-
иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в РФ.
Из-за осложнения отношений между нашими странами властями Украины принято решение о запрете пересечения украинско-русской границы по национальному паспорту Украины. Но РФ аналогичных требований не выдвигала, поэтому въезд на территорию России по-прежнему возможен по:
- национальному паспорту Украины;
- заграничному паспорту;
- иным документам, признаваемым РФ в качестве удостоверения личности.
До весны 2022 г. для законного пересечения границы РФ необходимы были основания, такие, как необходимость пройти лечение или наличие родственников. Но 5 марта президентом РФ подписан Указ № 94 «О въезде в Российскую Федерацию, пребывании в Российской Федерации и выезде из Российской Федерации иностранных граждан и лиц без гражданства с территорий Луганской Народной Республики, Донецкой Народной Республики и Украины», определивший следующие особенности въезда для украинцев:
- граждане Украины, как и граждане ДНР и ЛНР, свободно пересекают границу (только с территории страны гражданской принадлежности) на основании любого документа, удостоверяющего личность, как действующего, так и истекшего;
- пребывают на территории РФ не более 15 дней с даты въезда (ранее было 90 дней). Для продления этого срока пребывания им необходимо встать на миграционный учет и оформить документы.
Часто встречающиеся ошибки по рассматриваемой теме
Ошибка: Иностранец получил РВП во Владимирской области, однако впоследствии решил, что хочет трудоустроиться в Москве.
Со старым разрешением этого делать нельзя, поскольку работать можно только в том регионе, где разрешение оформлено. Если возникает желание устроиться на работу в другом субъекте, необходимо пройти процесс получения разрешения еще раз, но уже в другом регионе. Если РВП получено по квоте, то получить новое можно будет только в следующем году.
Ошибка: Гражданин Украины пытается устроиться на работу в России, имея на руках только миграционную карту.
Временно пребывающие иностранцы, приехавшие в Россию в безвизовом режиме, должны оформить патент для того, чтобы устроиться на работу на территории нашей страны.